De Voorjaarsnota 2026 geeft opnieuw een goede eerste indruk van de fiscale plannen die richting Prinsjesdag verder worden uitgewerkt. Hoewel het nog om voorstellen gaat, blijken veel aangekondigde maatregelen vaak een heldere indicatie. In dit artikel staan de belangrijkste fiscale ontwikkelingen en aandachtspunten op een rij.
Vrijheidsbijdrage burgers en bedrijven
Het kabinet wil een zogenoemde vrijheidsbijdrage invoeren voor zowel burgers als bedrijven. Voor particulieren gebeurt dit door heffingskortingen niet te indexeren en schrijfgrenzen niet te verhogen bij de berekening van de inkomstenbelasting.
Voor bedrijven wordt de vrijheidsbijdrage gevraagd via de loonheffingen, door het verhogen van de Aof-premie.
Opvallend daarbij is dat ondernemers die vanuit een bv-structuur werken relatief minder worden belast. Dat geldt vooral als er winst binnen de bv achterblijft. In de huidige plannen lijkt daar nog weinig rekening mee te zijn gehouden.
Verlagen overdrachtsbelasting particuliere investeerders
Het tarief voor de overdrachtsbelasting bij koopwoningen waarin de koper niet zelf gaat wonen, wordt verlaagd van 8% naar 7% per 2027. Het gaat hierbij bijvoorbeeld om verhuurwoningen of vakantiewoningen.
Niet indexeren aftoppingsgrens pensioengevend loon
Het maximum pensioengevend loon wordt vanaf 2027 voor zes jaar bevroren op € 137.800. Dit bedrag wordt in die periode dus niet geïndexeerd.
Uitstel pensioen bedrag ineens
De invoering van de wet herziening bedrag ineens wordt uitgesteld van 1 juli 2026 naar 1 januari 2029.
Deze regeling biedt gepensioneerden de mogelijkheid om maximaal 10% van hun opgebouwde ouderdomspensioen of oudedagslijfrente in één keer op te nemen. Er hoeft bij de invoering van deze regeling geen revisierente worden betaald over het in één keer uitgekeerde bedrag.
Kindgebonden budget en kinderbijslag
In de Voorjaarsnota staat ook het voornemen om de kinderbijslag en het kindgebonden budget samen te voegen in één nieuwe regeling. De regeling zou worden uitgevoerd door de Sociale Verzekeringsbank (SVB). Er is budget gereserveerd om ervoor te zorgen dat alle gezinnen er in het nieuwe systeem op vooruit gaan.
Aftrek specifieke zorgkosten
De aftrek specifieke zorgkosten en de tegemoetkoming specifieke zorgkosten worden per 2028 volledig afgeschaft. Een ingrijpende maatregel. Zonder aanvullende regelingen bestaat het risico dat bepaalde groepen onevenredig hard worden geraakt.
Afschaffing laag btw-tarief sierteelt
Het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten verdwijnt vanaf 2028. Hierdoor stijgt het btw-tarief van 9% naar 21%.
Verlengen accijnskorting op benzine
De verlaging van de brandstofaccijns op benzine wordt verlengd tot en met 2027.
Gelijktrekken vermogensgrenzen zorgtoeslag naar heffingsvrij vermogen
Per 2028 zijn de vermogensgrenzen in de zorgtoeslag voor alleenstaanden en twee persoonshuishoudens gelijkgesteld aan het heffingsvrij vermogen in box 3. Ook deze wijziging voelt feitelijk als een bezuiniging. Omdat het vermogen binnen een bv niet meetelt voor een vermogensgrens, kan het onderbrengen van vermogen in een bv hiervoor een oplossing bieden.
Arrest Hoge Raad belastingrente vennootschapsbelasting en andere middelen
De Hoge Raad heeft op 16 januari 2026 geoordeeld dat de hogere belastingrente voor de vennootschapsbelasting in strijd is met het evenredigheids- en gelijkheidsbeginsel. Als gevolg daarvan wordt de belastingrente voor de vennootschapsbelasting verlaagd naar het percentage dat ook geldt voor andere belastingen.
Schenkbelasting bij woningen van WOZ waarde naar waarde economisch verkeer
Er lag een plan om bij de schenking van een woning voortaan uit te gaan van de werkelijke marktwaarde van een woning in plaats van de WOZ-waarde. Dit voorstel is uiteindelijk geschrapt vanwege uitvoeringsproblemen. Voorlopig blijft de WOZ-waarde dus het uitgangspunt.
Opmerkelijke belastingconstructies
In de Voorjaarsnota worden papieren schenkingen, leningen met onzakelijke voorwaarden of een onzakelijke lening aangemerkt als een nieuwe opmerkelijke belastingconstructie. Momenteel wordt er onderzocht welke maatregelen er voor deze ‘constructies’ gelden. Bij een papieren schenking wordt gedacht aan het verlagen van de rente van 6% naar 3% en het afschaffen van het progressievoordeel in de schenk- en erfbelasting.
Ook voor de zogenoemde onzakelijke leningen worden maatregelen onderzocht. Het gaat bijvoorbeeld om situaties waarin vermogen wordt overgedragen binnen families met een zeker verwacht rendement, terwijl de koopsom schuldig wordt gebleven tegen een rente die substantieel lager ligt dan het verwachte rendement.
Vanuit de praktijk klinkt op deze plannen de nodige – terechte – kritiek. Met name de papieren schenking bestaat al zeer lang en werd tot nu toe nooit als opmerkelijke constructie gezien. Waarom dat nu verandert, roept vragen op.
Daarnaast bevat de lijst met opmerkelijke belastingconstructies nog zeven andere situaties. Eén daarvan betreft samenwerkingsverbanden tussen de ondernemer voor de inkomstenbelasting en zijn of haar eigen bv. De exacte aanpak hiervan is nog niet uitgewerkt, maar het is wel een ontwikkeling om rekening mee te houden bij toekomstige advisering over een dergelijke constructie.
Voor een meer uitgebreide uitleg over bovenstaand artikel – of andere fiscale onderwerpen – neem contact op met Remco Ruinemans van Novak via r.ruinemans@novak.nl of via onze servicedesk Novak DIRECT.