Bijzondere (duurzame) waardevermindering
Een bijzondere waardevermindering is een extra afwaardering, naast reguliere afschrijvingen, omdat de realiseerbare waarde van een actief lager is dan de boekwaarde. Voor bijzondere waardeverminderingen wordt ook de term ‘impairment’ gehanteerd. Deze term wijst op een (mogelijke) verslechtering in de waardering. Met een ‘impairment test’ wordt de realiseerbare waarde bepaald. Als deze lager is dan de boekwaarde, dan is er sprake van een bijzondere (duurzame) waardevermindering. De realiseerbare waarde is gebaseerd op toekomstverwachtingen die erg onzeker zijn en mede afhankelijk van de duur van de coronapandemie, verdere lockdowns, succes van vaccins, etc. De onzekerheid moet in de jaarrekening worden toegelicht bij de posten waar de onzekerheid significant is. Tevens moeten de individuele aannames waarmee gewerkt is worden toegelicht.
Belang van een gedetailleerde toelichting
Gezien de huidige situatie is het nog maar de vraag of prognoses voor toekomstige cashflows aansluiten bij latere resultaten. Hoe onzekerder de huidige omstandigheden, des te belangrijker het voor een organisatie is om een gedetailleerde toelichting te geven. Bij zowel de veronderstellingen waarvan is uitgegaan, als bij het bewijs waarop deze zijn gebaseerd en bij de gevolgen van een verandering in de belangrijkste veronderstellingen.